Wetenschap en (on)zorgvuldigheid bepalen of een ondernemer fiscaal of strafrechtelijk aansprakelijk kan worden gehouden voor betrokkenheid in een btw-fraudecarrousel. De jurisprudentie daarover is nog in ontwikkeling. Bij de strafrechtelijke beoordeling heeft het fiscaalrechtelijke Kittel-criterium als zodanig geen plaats. Onvoldoende zorgvuldigheid (‘had moeten weten) kan echter wel met de nodige precisie onder voorwaardelijk opzet worden geschaard, of vertaald worden naar schuldwitwassen, schuldheling en schending van Wwft-verplichtingen.