In dit artikel inventariseren en analyseren de auteurs de (wetenschappelijke) onderzoeken die inmiddels op het gebied van HT zijn gedaan en concluderen ze dat een herijking van HT, zoals de Nederlandse Belastingdienst momenteel uitvoert, niet alleen logisch is, gezien het feit dat Nederland een voorloper op dit terrein was, maar ook noodzakelijk is gezien de vragen en kritiek die er zijn. De auteurs concluderen ook dat het lastig is om tegemoet te komen aan een modernisering in lijn met internationale ontwikkelingen omdat landen binnen het concept van HT ieder een eigen weg lijken te kiezen en van een gezamenlijke ontwikkeling geen sprake lijkt te zijn.

Ruim een jaar geleden werd de Mandatory Disclosure-richtlijn aangenomen. Deze richtlijn verplicht intermediairs en belastingplichtigen om mogelijk fiscaal agressieve constructies te melden. Deze moeten dan binnen het bereik van de zogenaamde wezenskenmerken vallen en soms tevens voldoen aan de main benefit test. Nu, ruim een jaar later, ontbreekt het nog steeds aan duidelijke richtsnoeren omtrent de concrete interpretatie van die wezenskenmerken.