Next steps in tax compliance and against tax evasion: The Dutch Code compared against the UK FCA

The strategic role for taxation has substantially changed and the risk of reputational damages as a result on non-compliance or naming and shaming is present. This means that taxation has evaluated from a cost or accounting matter to being part of the licence to operate. On 18 May 2022, more than 40 major Dutch multinationals signed up to the new Dutch Tax Governance Code (the Code), which the Confederation of Netherlands Industry and Employers (VNO-NCW) prepared. The Code was drawn up in consultation with most of Dutch listed companies and with further input from the Dutch trade unions, NGOs, tax experts and academics and is a good example of self-regulation. So why are these multinational enterprises signing up to these initiatives? And how does the Code compare against initiatives in order jurisdictions, for instance, the UK Criminal Finances Act 2017 that also places anti-tax evasion measures on businesses?

Read More
Print Friendly and PDF ^

Artikel: Formele aspecten van horizontaal toezicht

Van een integer handelende overheid mag worden verwacht dat deze zich niet alleen houdt aan de letter van de wet, maar ook aan de geest van de wet. Belangrijk is dat de overheid als wetgever een voor de burgers kenbaar wettelijk kader schept waarin rechten en verplichtingen tussen burger en overheid duidelijk zijn geregeld. Dat geldt voor de overheid als geheel maar zeker ook voor de belastingdienst. Ook voor de overheid als uitvoerder geldt dat deze binnen de wettelijke kaders dient te opereren, dit wederom naar zowel de letter als naar de strekking van de wet. Daarbij komt dat de overheid zich als uitvoerder van de wet mede dient te laten leiden door algemene beginselen van behoorlijk bestuur. In dat licht willen wij enkele opmerkingen plaatsen van voornamelijk formeel rechterlijke aard bij het horizontaal toezicht zoals dat door de Belastingdienst wordt uitgeoefend.

Read More
Print Friendly and PDF ^

BTW-carrouselfraude; wanneer moet je beter weten?

De omzetbelasting (of btw) is sinds jaar en dag een belangrijke inkomensbron van de Nederlandse rijksoverheid. Zo werd in 2021 met deze belasting een bedrag van bijna 65 miljard binnengehaald; 20% van de totale inkomsten van het Rijk. De btw is ook de enige echt Europese belasting; in alle lidstaten is deze heffing op dezelfde Europese richtlijnen gebaseerd.

Read More
Print Friendly and PDF ^

When do they offend together? Comparing co-offending between different types of cyber-offenses and traditional offenses

Research on cyber-co-offending tends to focus on either the organizational structure of organized cybercrime or social learning processes among individuals. This paper provides a new perspective on co-offending by examining the extent to which individuals co-offend for different types of cybercrime compared to traditional crime. Additionally, differences in the type of co-offender (friends, family, or others) and relationships between IT- knowledge and cyber-co-offending are examined. This paper is based on individual self-report survey data from a judicial sample of Dutch adult cyber-dependent offenders and traditional offenders. It includes information on 466 different crimes (51.50% cybercrime) self-reported by 164 individuals. Results indicate that cybercrime and traditional crime show similar patterns of co-offending. The majority of offenders prefer to commit their crimes alone, but some types of crime are more often committed with co-offenders than other types of crime. For cybercrime results suggest that limitations in an offender’s IT-knowledge may be a reason to seek co-offenders with strong IT-skills.

Read More
Print Friendly and PDF ^

High tech crime, high intellectual crime? Comparing the intellectual capabilities of cybercriminals, traditional criminals and non-criminals

In our highly digitalized society, cybercrime has become a common crime. However, because research into cybercriminals is in its infancy, our knowledge about cybercriminals is still limited. One of the main considerations is whether cybercriminals have higher intellectual capabilities than traditional criminals or even the general population. Although criminological studies clearly show that traditional criminals have lower intellectual capabilities, little is known about the relationship between cybercrime and intelligence. The current study adds to the literature by exploring the relationship between CITO-test scores and cybercrime in the Netherlands. The CITO final test is a standardized test for primary school students - usually taken at the age of 11 or 12 - and highly correlated with IQ-scores. Data from Statistics Netherlands were used to compare CITO-test scores of 143 apprehended cybercriminals with those of 143 apprehended traditional criminals and 143 non-criminals, matched on age, sex, and country of birth. Ordinary Least Squares regression analyses were used to compare CITO test scores between cybercriminals, traditional criminals, and non-criminals. Additionally, a discordant sibling design was used to control for unmeasured confounding by family factors. Findings reveal that cyber- criminals have significantly higher CITO test scores compared to traditional criminals and significantly lower CITO test scores compared to non-criminals.

Read More
Print Friendly and PDF ^

Artikel: Eerste Belgische uitspraken in SkyECC-zaken

Nu pas beginnen de rechtszaken die voortvloeien uit de massale onderschepping van SkyECC-communicatie tot in de Belgische rechtbanken door te sijpelen, in tegenstelling tot in Nederland waar dat al langer het geval is (zie o.a. Computerrecht 2021/237 en 2022/257). Het onderzoek in het ‘moederdossier’ is gericht tegen onbekenden wegens lidmaatschap en leiderschap van en deelname aan een criminele organisatie die de communicatie-applicatie Sky ECC en bijhorende smartphones zou aanbieden aan personen die erop gebrand zijn hun communicatie van justitie af te schermen (Computerrecht 2022/41). Uit de onderschepping van communicatie in het kader van dat onderzoek is gebleken dat de SkyECC-telefoons hoofdzakelijk voor crimineel doeleinden werden aangewend. De oorspronkelijk gevatte onderzoeksrechter maakte het volledige dossier daarom over aan de federaal procureur die verschillende opsporingsonderzoeken naar SkyECC-gebruikers heeft opgestart. In wat volgt, ligt de focus op de procedurele argumenten aangevoerd in twee van die ‘dochterdossiers’.

Read More
Print Friendly and PDF ^

Artikel: Voorwaarden aan zelfonderzoek

Sinds een aantal jaren is het niet ongewoon dat bedrijven die worden geconfronteerd met een verdenking van strafbare feiten niet afwachten waar het Openbaar Ministerie mee komt, maar zelf een onderzoek laten doen. Zo’n onderzoek kan op verschillende strafbare feiten zien, verschillende juridische en niet-juridische invalshoeken hebben en zijn bedoeld voor intern of (mede) voor extern gebruik. Vaak wordt het uitgevoerd door of onder leiding van advocaten. Onomstreden is deze praktijk zeker niet. Denk bijvoorbeeld aan de ophef, tot en met Kamervragen aan toe, over een zelfonderzoek naar belastingontduiking dat in opdracht van Baker Tilly Berk was verricht.

Read More
Print Friendly and PDF ^

Artikel: Klassenjustitie, witteboordencriminaliteit en de Goddelijke Komedie

De afdoening van de witwasstrafzaak tegen ING was voor de Kamerleden Nispen en Buitenweg aanleiding om een Kamermotie in te dienen waarin werd gevraagd om een onderzoek naar klassenjustitie in Nederland. Was de transactie van € 775 miljoen tegen de bank (rechtspersoon) en het niet vervolgen van bestuurders een voorbeeld van ‘illegitieme bevoordeling van de heersende klasse in de Nederlandse strafrechtketen’, oftewel klassenjustitie? En is de afdoening illustratief voor een breder patroon van bevoordeling van wittenboordencriminelen? Het verkennende kwalitatieve onderzoek biedt een zeer lezenswaardige verkenning van het concept van klassenjustitie, verschijningsvormen en mogelijke verklaringen. Een eenduidig antwoord op de vraag die de aanleiding was voor het onderzoek – is er sprake van klassenjustitie bij wittenboordencriminaliteit – moeten de onderzoekers echter schuldig blijven.

Read More
Print Friendly and PDF ^

Artikel: Reguleren met de meldingsplicht

De meldingsplicht is de afgelopen dertig jaar een even populair als problematisch instrument gebleken. De wettelijke verplichting om een voorgenomen activiteit aan het bevoegde gezag kenbaar te maken, biedt de mogelijkheid voor het bevoegd gezag om zonder tijdrovende vergunningprocedures toch op de hoogte te zijn van geplande activiteiten. Door een ‘stormachtige groei’ ofwel ‘wildgroei’ is echter een grote diversiteit in meldingenstelsels ontstaan met een ‘lappendeken in de rechtsbescherming’ als gevolg. De meldingsplicht is daarom wel getypeerd als een ‘schimmig’ en ‘ongedefinieerd instrument’. Onder aanvoering van staatsraad advocaat­generaal (A­G) Widdershoven, die in zijn conclusie voor de Afdeling bestuursrechtspraak vier categorieën van meldingenstelsels onderscheidde, hebben verschillende auteurs in de rechtswetenschappelijke literatuur deze diversiteit gesystematiseerd. Daarmee is de problematiek echter niet opgelost.

Read More
Print Friendly and PDF ^

Artikel: Nemo tenetur-rechtspraak Hoge Raad doorstaat Straatsburgse toets, soort van

Op 4 oktober jl. heeft het Europese Hof voor de Rechten van de Mens (EHRM) uitspraak gedaan in de zaak De Legé tegen Nederland.1 In deze fiscale boetezaak had verzoeker De Legé verzuimd om door de Belastingdienst voor de belastingheffing gevorderde relevante informatie te verstrekken, te weten bankafschriften van een bankrekening die hij in Luxemburg aanhield. Naar de uitkomst van deze zaak werd in bepaalde kringen met veel belangstelling uitgekeken, omdat de uitleg die zowel door de civiele, de fiscale als de strafkamer van de Hoge Raad aan het nemo tenetur-beginsel wordt gegeven niet vrij is van kritiek.

Read More
Print Friendly and PDF ^